工資、薪金個(gè)稅籌劃方案
（一）合理分配“工資薪金”和”年終獎(jiǎng)”比例
案例：某企業(yè)一位高管薪資待遇：月薪30000元，13薪，年薪390000元，每月三險(xiǎn)一金2223元，專項(xiàng)附加扣除3000 ，計(jì)算高管個(gè)稅。
方案一：
月薪：30000元，年終獎(jiǎng)：30000元
年薪＝30000*12+30000=390000元
工資薪金個(gè)稅＝ (30000*12-2223*12-3000*12-60000)*20%-16920 ＝30544. 80元
方案二：
月薪：20500元，年終獎(jiǎng)：144000元
年薪＝20500*12+144000=390000元
工資薪金個(gè)稅＝ (20500*12-2223*12-3000*12-60000)*10%-2520＝9812. 40元
年終獎(jiǎng)個(gè)稅＝144000*10%-210=14190元
年度個(gè)稅合計(jì)＝9812. 40+14190=24002. 40元
方案三：
月薪：20000元，年終獎(jiǎng)：150000元
年薪＝20000*12+150000=390000元
工資薪金個(gè)稅＝ (20000*12-2223*12-3000*12-60000)*10%-2520 ＝9212. 40元
年終獎(jiǎng)個(gè)稅＝150000*20%-1410=28590元
年度個(gè)稅合計(jì)＝9212. 40+28590=37802. 40元
方案二＆方案一：節(jié)稅金額＝31444. 80-24002. 40＝7442. 40元
方案二＆方案三：節(jié)稅金額＝37802. 40-24002. 40＝13800元
******方案：方案二
（二）巧用公積金
個(gè)人應(yīng)納稅所得額＝月收入額－5000-專項(xiàng)扣除一專項(xiàng)附加扣除一其他扣除
其中專項(xiàng)扣除：三險(xiǎn)一金（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、公積金）
（三）福利費(fèi)
1、案例：小明是一名單身的北漂族（非獨(dú)生子女）， 近日去一家公司面試工程師的崗位，一經(jīng)過(guò)初試、復(fù)試，公司決定錄用小明，公司的人力資源部給出兩個(gè)薪酬方案讓小明選擇：
方案一
月薪：20000元/月、三險(xiǎn)一金：4443元
附加費(fèi)：2500元（租房1500+贍養(yǎng)老人1000)
年度應(yīng)納稅所得額＝20000*12-4443*12-2500*12-60000＝96684元
年度個(gè)稅＝96684*10%-2520-7148. 40元
月基本生活成本：4720元
其中租房：3000元/月
餐費(fèi)：1500元月
車費(fèi)：220元/月
小明年度凈收入＝20000*12-4443*12-7148. 4-4720*12=122895.60元
方案二
月薪：16000元／月＋包食宿、三險(xiǎn)一金：3555元
附加費(fèi)：1000元（贍養(yǎng)老人1000)
年度應(yīng)納稅所得額＝16000*12-3555*12-1000*12-60000＝77340元
年度個(gè)稅＝77340*10%-2520=5214元
月基本生活成本：0元
小明年度凈收入＝16000*12-3555*12-5214＝144126元
2、現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式支付給員工個(gè)人的福利費(fèi)支出
現(xiàn)金：交通費(fèi)、通訊費(fèi)、降溫費(fèi)、餐費(fèi)
非現(xiàn)金：月餅、粽子、購(gòu)物券
（四）離職補(bǔ)償金
根據(jù)財(cái)稅［2018] 164號(hào)文，個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
離職補(bǔ)償金個(gè)稅＝超過(guò)3倍以上數(shù)額的一次性補(bǔ)償金x適用稅率－速算扣除數(shù)
（五）合理利用“免稅”優(yōu)惠政策
1、個(gè)稅六項(xiàng)附加費(fèi)扣除
2018年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了關(guān)于《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》， 自2019年1月1日起正式施行。六項(xiàng)附加費(fèi)可以允許稅前扣除。******化地降低了“工資薪金”的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。
2、免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目
（1） 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
（2） 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；如政府特殊津貼、院士津貼；
（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；福利費(fèi)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；
（5）保險(xiǎn)賠款；
（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
（7） 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館；
領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
3、免征個(gè)人所得稅的津貼與補(bǔ)貼
（1） 獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
（2） 托兒補(bǔ)助費(fèi)；
（3） 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
誤餐補(bǔ)助是指按照財(cái)政部規(guī)定：個(gè)人因在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。
